Що таке податок на прибуток? Це не лише банальний запис у бухгалтерських документах, а й, насправді, елемент, що відображає економічну активність, державну політику і слугує інструментом перерозподілу ресурсів. Його вплив невидимим чином торкається всіх – від дрібних підприємців до транснаціональних велетнів. Але, що ж дійсно ховається за цим поняттям?
Суть податку на прибуток: не лише цифри
Давайте розглянемо його ближче. Податок на прибуток — це прямий податок, який сплачують підприємства з чистого прибутку, тобто з доходу, який залишився після вирахування витрат. У міжнародній практиці він називається corporate income tax або profit tax. В Україні, відповідно до Податкового кодексу, ставка наразі становить 18%.
Звучить просто? Не зовсім. Це 18% не від усього заробленого, а від того, що залишилось після численних коригувань: витрати, амортизація, податкові різниці, резерви. І ось тут починаються тонкощі.
Як формується база оподаткування
Розібратись у податку на прибуток вимагає занурення у механізм формування бази оподаткування. Це не завжди очевидно. Наприклад, компанія може показувати прибуток за бухгалтерськими даними, проте податковий прибуток буде зовсім іншим. Чому так? Усе через податкові різниці.
Податкові різниці — це специфічні коригування між бухгалтерським та податковим обліком. Наприклад, певні витрати можуть визнаватися в бухгалтерії, але вони не вважаються податковими. Різниця в методах нарахування амортизації теж грає свою роль. І все це впливає на те, з якої суми сплачується податок.
Кому й навіщо це потрібно?
Податок на прибуток — один із основних стовпів державного бюджету. У 2023 році надходження від цього податку склали понад 180 мільярдів гривень. Це значний шматок казни — 15% усіх податкових надходжень. Кожна сьома гривня у державному бюджеті з’являється завдяки цьому податку.
Це не просто гроші. Це відповідальність. Це кристалізація процесу, в якому держава і бізнес взаємодіють. Іноді співпрацюють. Іноді — конфліктують. Але завжди залежать одна від одної.
Ключові особливості податку на прибуток в Україні
- Ставка податку — 18% (одна з найвищих у Східній Європі, але нижча за ставки у Франції чи Німеччині).
- Звітний період — квартал або рік, в залежності від обсягу доходу.
- Можливість перенесення збитків на майбутні періоди, хоча й з певними обмеженнями.
- Наявність податкових різниць робить облік складнішим.
- Обов’язкове проходження аудиту великими платниками податків.
Ці чинники викликають потребу не лише в обчислювальній спроможності, а й стратегічному мисленні.
Кейси з практики: як податок на прибуток впливає на бізнес
Припустимо, компанія займається виробництвом меблів. Дохід за 2022 рік склав 10 мільйонів гривень. Витрати на сировину, зарплати, логістику та оренду – 7 мільйонів. Залишок – 3 мільйони прибутку. Легко стягнути податок у 540 тисяч гривень, але це лише видимість.
Компанія інвестувала в нове обладнання, яке підлягає амортизації, а частина витрат не врахована для податкових цілей. Крім того, витрати на маркетинг перевищують встановлені ліміти. Зрештою, податковий прибуток становить лише 2 мільйони. Податок – 360 тисяч. Різниця – 180 тисяч гривень. Ось вам приклад лише за один рік.
У великих компаніях ці суми можуть сягати мільйонів. Без податкового планування просто ніяк.
Міжнародний контекст: як це працює у світі
У США ставка податку на прибуток після реформи 2017 року складає 21%. У Великій Британії – 25%. У Польщі – 19%. У Болгарії взагалі лише 10%. Але важливо не лише яка ставка, але й база, пільги, податкові кредити, правила трансфертного ціноутворення.
В Ірландії ставка – 12,5%, але країна відома своєю привабливістю для IT-компаній завдяки прозорості й стабільності. Наприклад, Нідерланди мають складну, але сприятливу для холдингів систему. Усе це створює глобальну конкуренцію за податкових резидентів.
Податок на прибуток і майбутнє
Світ стрімко змінюється. З’являються нові діджитал-гіганти, які функціонують у численних країнах, але часто без фізичної присутності. Традиційні моделі оподаткування відстають. Отже, ОЕСР розробляє глобальні ініціативи щодо мінімального корпоративного податку (Pillar Two), аби забезпечити справедливí податкові виплати там, де створюється вартість.
Україна не стоїть на місці. У 2021 році введено податок на Google, що є локальним аналогом цифрового податку. А в перспективі — можливий перехід на модель податку на виведений капітал, подібну до тієї, що функціонує в Естонії. Це може змінити правила гри.
Податок на прибуток — це не тільки про фінанси. Це про співвідношення інтересів бізнесу й держави. Це про довіру. Це про будування економіки майбутнього.
